設為首頁 加入收藏 聯系我們
 帳號: 密碼:  
  
 
地址: 平涼市靜寧縣北環路162號
電話: 0933-2521602
傳真: 0933-2521602
Q Q: 2632267867
Email: 2632267867@qq.com
網址: www.rongxianghotel.com
郵編: 743400
 
當前位置: 首頁 >> 網上辦事 >> 辦事指南 >> 閱讀文章

國稅總局關于房地產、建筑業營改增7個公告

2016-04-29 12:19:49 來源:甘肅靜寧建筑企業(集團)有限責任公司 瀏覽:6443

國稅總局關于房地產、建筑業營改增7個公告

 

國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告

國家稅務總局公告2016年第13

  為保障全面推開營業稅改征增值稅改革試點工作順利實施,現將增值稅納稅申報有關事項公告如下:
  一、中華人民共和國境內增值稅納稅人均應按照本公告的規定進行增值稅納稅申報。
  二、納稅申報資料
  納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料。
 。ㄒ唬┘{稅申報表及其附列資料
  1.增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)納稅申報表及其附列資料包括:
 。1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。
 。2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)。
 。3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。
 。4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)。
  一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產,在確定服務、不動產和無形資產銷售額時,按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的,需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。
 。5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
 。6)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)。
 。7)《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》。
 。8)《本期抵扣進項稅額結構明細表》。
 。9)《增值稅減免稅申報明細表》。
  2.增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)納稅申報表及其附列資料包括:
 。1)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》。
 。2)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》。
  小規模納稅人銷售服務,在確定服務銷售額時,按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的,需填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。
 。3)《增值稅減免稅申報明細表》。
  3.上述納稅 申報表及其附列資料表樣和填寫說明詳見附件1至附件4。
 。ǘ┘{稅申報其他資料
  1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。
  2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的抵扣聯。
  3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。
  4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單,書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。
  5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。
  6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產,在確定服務、不動產和無形資產銷售額時,按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
  7.主管稅務機關規定的其他資料。
 。ㄈ┘{稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
  三、納稅人跨縣(市)提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的,需填寫《增值稅預繳稅款表》,表樣及填寫說明詳見附件5至附件6。
  四、主管稅務機關應做好增值稅納稅申報的宣傳和輔導工作。
  五、本公告自201661日起施行!秶叶悇湛偩株P于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第31號)、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅總分機構試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第22號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第32號)、《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅后納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第7號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第45號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第58號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第69號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第23號)同時廢止。
  特此公告。
  附件:
  1《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料
  2《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明
  3《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料
  4《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明
  5《增值稅預繳稅款表》
  6《增值稅預繳稅款表》填寫說明
  華稅:國家稅務總局公告2016年第13號廢除了2012年以來有關營改增行業增值稅納稅申報的原有程序性文件,以13號公告作為目前執行的唯一依據。以后,營改增企業應按照新的規定并結合實體規定,及時納稅申報。

  

國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅務總局公告2016年第14

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)及現行增值稅有關規定,制定本辦法。
  第二條 納稅人轉讓其取得的不動產,適用本辦法。
  本辦法所稱取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
  房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目不適用本辦法。
  華稅:本公告適用于納稅人轉讓其以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。但房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目除外,其另行適用《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規定。
  第三條 一般納稅人轉讓其取得的不動產,按照以下規定繳納增值稅:
 。ㄒ唬┮话慵{稅人轉讓其2016430日前取得(不含自建)的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
 。ǘ┮话慵{稅人轉讓其2016430日前自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
 。ㄈ┮话慵{稅人轉讓其2016430日前取得(不含自建)的不動產,選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
 。ㄋ模┮话慵{稅人轉讓其2016430日前自建的不動產,選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
 。ㄎ澹┮话慵{稅人轉讓其201651日后取得(不含自建)的不動產,適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
 。┮话慵{稅人轉讓其201651日后自建的不動產,適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  華稅:該條明確了一般納稅人轉讓其取得的不動產,應向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  第四條 小規模納稅人轉讓其取得的不動產,除個人轉讓其購買的住房外,按照以下規定繳納增值稅:
 。ㄒ唬┬∫幠<{稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
 。ǘ┬∫幠<{稅人轉讓其自建的不動產,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
  除其他個人之外的小規模納稅人,應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅;其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。
  華稅:明確其他個人轉讓其自建的不動產,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。明確除其他個人之外的小規模納稅人,應向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  第五條 個人轉讓其購買的住房,按照以下規定繳納增值稅:
 。ㄒ唬﹤人轉讓其購買的住房,按照有關規定全額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
 。ǘ﹤人轉讓其購買的住房,按照有關規定差額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
  個體工商戶應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅;其他個人應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關申報納稅。
  華稅:該條全額繳納增值稅是指個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;該條差額繳納增值稅是指北京市、上海市、廣州市和深圳市,個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
  明確其他個人轉讓其購買的住房,適用上述規定向住房所在地主管地稅機關申報納稅。
  第六條 其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產,區分以下情形計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款:
 。ㄒ唬┮赞D讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的,計算公式為:
  應預繳稅款=全部價款和價外費用÷1+5%×5%
 。ǘ┮赞D讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的,計算公式為:
  應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價)÷1+5%×5%
  華稅:該條規定了其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產,其應向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款;及其預繳的稅款的計算方法。
  第七條 其他個人轉讓其取得的不動產,按照本辦法第六條規定的計算方法計算應納稅額并向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。
  華稅:該條規定了其他個人轉讓其取得的不動產,其向不動產所在地主管地稅機關申報納稅計算方法應按照第六條的規定。
  第八條 納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的,應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則,不得扣除。
  上述憑證是指:
 。ㄒ唬┒悇詹块T監制的發票。
 。ǘ┓ㄔ号袥Q書、裁定書、調解書,以及仲裁裁決書、公證債權文書。
 。ㄈ﹪叶悇湛偩忠幎ǖ钠渌麘{證。
  華稅:明確扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的合法有效憑證。
  第九條 納稅人轉讓其取得的不動產,向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。
  納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
  華稅:該條明確納稅人向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款,憑完稅憑證,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。
  第十條 小規模納稅人轉讓其取得的不動產,不能自行開具增值稅發票的,可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。
  第十一條 納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產,不得開具或申請代開增值稅專用發票。
  第十二條 納稅人轉讓不動產,按照本辦法規定應向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的,由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。
  納稅人轉讓不動產,未按照本辦法規定繳納稅款的,由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。
  華稅:明確納稅人轉讓不動產,自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的,應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條及相關規定,由機構所在地主管國稅機關進行處理。未按照規定繳納稅款的,由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、第六十三條、第六十四條及相關規定進行處理。
  

國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告

國家稅務總局公告 2016年第15

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)及現行增值稅有關規定,制定本辦法。
  第二條 增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)201651日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及201651日后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
  取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。
  納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,屬于不動產在建工程。
  華稅:公告在36號文件的基礎上,明確了不動產在建工程的定義,包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾等形式,具有實務指導意義。
  房地產開發企業自行開發的房地產項目,融資租入的不動產,以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。
  第三條 納稅人201651日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。
  華稅:公告指出,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。這是對于不動產在建工程所作出的進一步限制,只有超出原值50%的才可以分2年抵扣銷項稅額。
  不動產原值,是指取得不動產時的購置原價或作價。
  上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
  華稅:公告以列舉的形式,明確了可以抵扣不動產進項稅額的范圍僅限于構成不動產部分的設備、設施。
  第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額,應取得201651日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
  上述進項稅額中,60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
  華稅:公告明確可以抵扣的進項稅額,60%的部分于取得當期一次性抵扣,余額計入待抵扣進項稅額進行會計核算,一個自然年以后再一次性抵扣。
  第五條 購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務,轉用于不動產在建工程的,其已抵扣進項稅額的40%部分,應于轉用的當期從進項稅額中扣減,計入待抵扣進項稅額,并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
  華稅:公告指出,對于已經全部抵扣進項稅額的貨物與服務,專用于不動產在建工程的,已經抵扣進項稅額的60%部分仍然可以抵扣,已經抵扣進項稅額的40%部分則需要予以進項稅額轉出,計入待抵扣進項稅額進行會計核算,一個自然年以后再一次性抵扣。
  第六條 納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時,尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。
  第七條 已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
  不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率
  不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
  華稅:公告提出了不動產凈值率的概念,并明確了計算方式。
  不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的,應于該不動產改變用途的當期,將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。
  不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的,應于該不動產改變用途的當期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。
  華稅:本條內容不僅明確了不動產凈值率的概念以及計算方式,而且分兩種情況詳細解釋了發生非正常損失等情形時不得抵扣進項稅額的轉出方式。
  第八條 不動產在建工程發生非正常損失的,其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。
  第九條 按照規定不得抵扣進項稅額的不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
  可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率
  依照本條規定計算的可抵扣進項稅額,應取得201651日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
  按照本條規定計算的可抵扣進項稅額,60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣,40%的部分為待抵扣進項稅額,于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
  華稅:本條內容解析了不動產因用途改變從不得抵扣進項稅額轉變為可以抵扣進項稅額時的計算及抵扣方法。首先,依據用途轉變時不動產的凈值率,計算可以抵扣的進項稅額的總和;然后,再按照本辦法的規定分兩次予以抵扣。需要關注的是,抵扣的時點不是改變用途的當期,而是次月。
  第十條 納稅人注銷稅務登記時,其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當期從銷項稅額中抵扣。
  第十一條 待抵扣進項稅額記入應交稅金待抵扣進項稅額科目核算,并于可抵扣當期轉入應交稅金應交增值稅(進項稅額)科目。
  對不同的不動產和不動產在建工程,納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。
  華稅:本條解析了待抵扣進項稅額的會計核算,需要引起納稅人高度關注。
  第十二條 納稅人分期抵扣不動產的進項稅額,應據實填報增值稅納稅申報表附列資料。
  第十三條 納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬,分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況,留存備查。
  用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產和不動產在建工程,也應在納稅人建立的臺賬中記錄。
  華稅:對于納稅人擁有的不動產,公告指出,需要根據取得不動產的方式,以及計稅方式、征免增值稅項目等,建立臺賬以分別記錄并歸集進項稅額抵扣情況。
  第十四條 納稅人未按照本辦法有關規定抵扣不動產和不動產在建工程進項稅額的,主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定進行處理。
  華稅:本條指明了涉稅事項的管理依據,違反規定的,稅務主管機關可以援引《中華人民共和國稅收征收管理法》第62、63條的規定,以及《中國人民共和國增值稅暫行條例》的規定進行處理。
  

國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅務總局公告2016年第16

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)及現行增值稅有關規定,制定本辦法。
  第二條 納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產(以下簡稱出租不動產),適用本辦法。
  取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
  納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。
  華稅:本條規定對納稅人經營租賃的對象即取得的不動產進行了界定。納稅人經營出租通過以下方式取得的不動產的,為增值稅納稅義務人:直接購入、接受捐贈、接受投資入股、自建、抵債等各種形式。但上述對取得的規定落腳在所有權的取得,對于單純取得不動產使用權并基于此對外出租的行為沒有明確界定。
  第三條 一般納稅人出租不動產,按照以下規定繳納增值稅:
 。ㄒ唬┮话慵{稅人出租其2016430日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
  不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
 。ǘ┮话慵{稅人出租其201651日后取得的不動產,適用一般計稅方法計稅。
  不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  一般納稅人出租其2016430日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的,按照上述規定執行。
  第四條 小規模納稅人出租不動產,按照以下規定繳納增值稅:
 。ㄒ唬﹩挝缓蛡體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
  不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
 。ǘ┢渌麄人出租不動產(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。
  華稅:擴大了財稅[2016]361.5%優惠征收率的適用范圍,規定了個體工商戶出租住房的,也減按1.5%的征收率計算應納稅額。同時,國地稅如何分管預繳和申報也需要得到關注。據上述條款規定,除個體工商戶外的其他個人應在不動產所在地的地稅機關申報納稅;其他主體需要預繳稅款的,預繳征管主體是不動產所在地的國稅機關,申報征管主體是納稅人所在地的國稅機關。
  第五條 納稅人出租的不動產所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣(市、區)的,由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產所在地預繳稅款。
  華稅:本條規定了對納稅人在不動產所在地預繳,在機構所在地申報原則的例外,即根據本辦法第三條、第四條的規定,納稅人經營出租的不動產所在地與納稅人機構所在地不一致的,納稅人應當在不動產所在地預繳稅款,并在機構所在地申報納稅。但根據第五條的規定,如果納稅人出租的不動產與納稅人機構所在地雖不在同一縣、市、區但卻在同一直轄市或計劃單列市內的,納稅人可以向直轄市或計劃單列市國稅局申請不在不動產所在地預繳稅款,并由直轄市或計劃單列市國稅局作出是否需要預繳稅款的決定。
  第六條 納稅人出租不動產,按照本辦法規定需要預繳稅款的,應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。
  華稅:本條明確了以一個月或一個季度為納稅期限的納稅人的預繳稅款期限的確定方法,是對財稅[2016]36號文附件1第四十七條適用的補充。以一個月為納稅期限的納稅人,其當月取得租金收入的,應在次月的15日內預繳稅款,預繳稅款的期限與納稅申報期相同;同時,不動產所在地主管國稅機關有權對具體的預繳期限進行核定。以一個季度為納稅期限的納稅人,其預繳稅款的期限由不動產所在地主管國稅機關進行核定。
  第七條 預繳稅款的計算
 。ㄒ唬┘{稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應預繳稅款:
  應預繳稅款=含稅銷售額÷1+11%×3%
 。ǘ┘{稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的,除個人出租住房外,按照以下公式計算應預繳稅款:
  應預繳稅款=含稅銷售額÷1+5%×5%
 。ㄈ﹤體工商戶出租住房,按照以下公式計算應預繳稅款:
  應預繳稅款=含稅銷售額÷1+5%×1.5%
  華稅:本條明確了預繳稅款的計算方法。
  第八條 其他個人出租不動產,按照以下公式計算應納稅款:
 。ㄒ唬┏鲎庾》浚
  應納稅款=含稅銷售額÷1+5%×1.5%
 。ǘ┏鲎夥亲》浚
  應納稅款=含稅銷售額÷1+5%×5%
  華稅:本條明確了預繳稅款的計算方法。
  第九條 單位和個體工商戶出租不動產,按照本辦法規定向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款時,應填寫《增值稅預繳稅款表》。
  第十條 單位和個體工商戶出租不動產,向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。
  納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
  第十一條 小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產,不能自行開具增值稅發票的,可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。
  其他個人出租不動產,可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。
  華稅:小規模納稅人、個人向增值稅一般納稅人提供不動產租賃服務,承租人要求出租人開具增值稅專用發票的,出租人可以向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅專用發票。承租人取得該增值稅專用發票的,可以按照發票上記載的稅款金額計入其當期增值稅進項稅額進行抵扣。
  同時,本辦法尚未明確增值稅一般納稅人適用簡易計稅辦法出租不動產時是否可以開具增值稅專用發票的規定。我們認為,財政部、國家稅務總局沒有明確規定此種情形禁止開具增值稅專用發票,因此,作為出租人的增值稅一般納稅人在依照規定適用簡易辦法計稅時,可以向承租人開具增值稅專用發票。
  第十二條 納稅人向其他個人出租不動產,不得開具或申請代開增值稅專用發票。
  第十三條 納稅人出租不動產,按照本辦法規定應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的,由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。
  納稅人出租不動產,未按照本辦法規定繳納稅款的,由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。
  華稅:明確納稅人逾期預繳稅款、未按照規定繳納稅款的法律責任!吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十二條,納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
 

國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅務總局公告2016年第17

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)及現行增值稅有關規定,制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱跨縣(市、區)提供建筑服務,是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構所在地以外的縣(市、區)提供建筑服務。
  納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務的,由直轄市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用本辦法。
  其他個人跨縣(市、區)提供建筑服務,不適用本辦法。
  華稅:給予直轄市、計劃單列市國家稅務局自由裁量權,若不適用本辦法,則應適用財稅〔201636號文件關于納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理的相關規定。直轄市包括:北京、上海、天津、重慶;計劃單列市包括:大連、青島、寧波、廈門、深圳。
  第三條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,應按照財稅〔201636號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法,向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016430日前的建筑工程項目,屬于財稅〔201636號文件規定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
  第四條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照以下規定預繳稅款:
 。ㄒ唬┮话慵{稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款。
 。ǘ┮话慵{稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
 。ㄈ┬∫幠<{稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
  第五條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照以下公式計算應預繳稅款:
 。ㄒ唬┻m用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
 。ǘ┻m用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
  納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
  納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳。
  華稅:明確納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,預繳稅款計算公式。
  第六條 納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款,應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證,否則不得扣除。
  上述憑證是指:
 。ㄒ唬⿵姆职饺〉玫2016430日前開具的建筑業營業稅發票。
  上述建筑業營業稅發票在2016630日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
 。ǘ⿵姆职饺〉玫201651日后開具的,備注欄注明建筑服務發生地所在縣(市、區)、項目名稱的增值稅發票。
 。ㄈ﹪叶悇湛偩忠幎ǖ钠渌麘{證。
  華稅:明確支付分包款的合法憑證。需要注意的是,建筑業營業稅發票僅在2016630日前有效,納稅人須對營業稅發票進行整理,在預繳稅款時提交。
  第七條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時,需提交以下資料:
 。ㄒ唬对鲋刀愵A繳稅款表》;
 。ǘ┡c發包方簽訂的建筑合同原件及復印件;
 。ㄈ┡c分包方簽訂的分包合同原件及復印件;
 。ㄋ模⿵姆职饺〉玫陌l票原件及復印件。
  華稅:明確納稅人預繳稅款時需提交的材料。
  第八條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。
  納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
  第九條 小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,不能自行開具增值稅發票的,可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。
  第十條 對跨縣(市、區)提供的建筑服務,納稅人應自行建立預繳稅款臺賬,區分不同縣(市、區)和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容,留存備查。
  華稅:明確納稅人應建立預繳稅款臺賬及臺賬內容。
  第十一條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務預繳稅款時間,按照財稅〔201636號文件規定的納稅義務發生時間和納稅期限執行。
  第十二條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照本辦法應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的,由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。
  納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,未按照本辦法繳納稅款的,由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。
  華稅:明確納稅人逾期預繳稅款、未按照規定繳納稅款的法律責任!吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十二條,納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
 

國家稅務總局關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅務總局公告2016年第18

第一章 適用范圍
  第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)及現行增值稅有關規定,制定本辦法。
  第二條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目,適用本辦法。
  自行開發,是指在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和房屋建設。
  華稅:本條明確了自行開發的定義,強調依法取得土地,小產權開發等行為并不受法律保護,單純炒地皮等土地投機行為不受法律保護。
  第三條 房地產開發企業以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續開發后,以自己的名義立項銷售的,屬于本辦法規定的銷售自行開發的房地產項目。
  華稅:本條解析了自行開發地產項目的特殊情形,即以接盤形式開發的地產項目,公告明確了必須以地產商自己的名義立項銷售,這種情況依然可以視為自行開發的房地產項目。
  第二章 一般納稅人征收管理
  第一節 銷售額
  第四條 房地產開發企業中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下:
  銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷1+11%
  華稅:明確了土地價款扣除的公式,可以看出土地價款不可以一次性扣除,應當分期在取得價款和價外費用的當期稅前扣除。
  第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算:
  當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款
  當期銷售房地產項目建筑面積,是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。
  房地產項目可供銷售建筑面積,是指房地產項目可以出售的總建筑面積,不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。
  支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。
  華稅:本條解析了可以扣除的土地價款的范圍,公告特別指出以納稅人直接支付的土地價款為準,在存在土地價款返還的情況下,直接支付的土地價款可能小于財政票據上記載的土地價款,這種處理與土地增值稅項下的土地價款處理如出一轍,應該引起納稅人高度重視。對于可能取得政府土地價款返還的,應該協商政府部門以其他名義獎勵,而不能直接以土地款返還的名義支付。
  第六條 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款,應當取得省級以上(含省級)財政部門監(。┲频呢斦睋。
  第七條 一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況,扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。
  華稅:本條強調了土地價款扣除應建立并登記臺賬,留存備查。如果納稅人沒有依據規定建立臺賬,可能招致稅務機關的行政處罰。
  第八條 一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的,36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。
  房地產老項目,是指:
 。ㄒ唬督ㄖこ淌┕ぴS可證》注明的合同開工日期在2016430日前的房地產項目;
 。ǘ督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016430日前的建筑工程項目。
  華稅:36號文件對于老項目的界定,銷售不動產與建筑服務存在不同的定義,本公告將兩者同一起來,適用了共同的定義。
  第九條 一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,不得扣除對應的土地價款。
  第二節 預繳稅款
  第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
  第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算:
  應預繳稅款=預收款÷1+適用稅率或征收率)×3%
  適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算。
  華稅:本條款解析了預繳稅款的具體計算公式,以及適用稅率,對于納稅人有著實務指引作用。
  第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。
  第三節 進項稅額
  第十三條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,應以《建筑工程施工許可證》注明的建設規模為依據進行劃分。
  不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(簡易計稅、免稅房地產項目建設規模÷房地產項目總建設規模)
  華稅:本條款解析了房地產業兼營老項目、新項目的進項稅額的處理問題。納稅人應該依據規定,對兩者分開核算,并處理相應的進項稅額。如果無法劃分的,公告提出了依據建設規模占比的方式劃分各自進項稅額的方法。
  第四節 納稅申報
  第十四條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的,應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201636號文件印發,以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
  第十五條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的,應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
  第五節 發票開具
  第十六條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,自行開具增值稅發票。
  第十七條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,其2016430日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款,未開具營業稅發票的,可以開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。
  華稅:本條解析了跨期納稅以及相應的發票開具問題,需要引起納稅人高度重視。特別是對于430日前已經繳納營業稅的預收款,不可以開具增值稅專票,這對于下游企業需要專票抵扣進項稅額的會造成不利影響,商業地產需要特別關注。建議這種情形下,可以籌劃一下,以取得增值稅專用發票。
  第十八條 一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目,不得開具增值稅專用發票。
  第三章 小規模納稅人征收管理
  第一節 預繳稅款
  第十九條 房地產開發企業中的小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
  第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算:
  應預繳稅款=預收款÷1+5%×3%
  第二十一條 小規模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。
  第二節 納稅申報
  第二十二條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
  第三節 發票開具
  第二十三條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的,小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。
  第二十四條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,其2016430日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款,未開具營業稅發票的,可以開具增值稅普通發票,不得申請代開增值稅專用發票。
  第二十五條 小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目,不得申請代開增值稅專用發票。
  第四章 其他事項
  第二十六條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目,按照本辦法規定預繳稅款時,應填報《增值稅預繳稅款表》。
  第二十七條 房地產開發企業以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
  華稅:對于完稅憑證,公告并沒有指出具體類型,我們認為紙質稅票、電子稅票號以及解繳稅款記錄均可以作為完稅憑證。
  第二十八條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目,未按本辦法規定預繳或繳納稅款的,由主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。
  

國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發票的公告

國家稅務總局2016年第19

  根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)和《國家稅務總局關于加強國家稅務局、地方稅務局互相委托代征稅收的通知》(稅總發[2015]155號)等有關規定,稅務總局決定,營業稅改征增值稅后由地稅機關繼續受理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產的申報繳稅和代開增值稅發票業務,以方便納稅人辦稅。
  本公告自201651日起施行。
  特此公告。
  附件:國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知 (稅總函[2016]145號)
  華稅:19號公告針對委托代征情形以專門文件的形式予以明確,相關納稅人應仔細閱讀稅總函[2016]145號,處理好相關涉稅事項。

關于《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》的解讀

  為保障全面推開營業稅改征增值稅(以下稱營改增)改革試點工作順利實施,結合前期試點經驗,國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整,發布《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(以下簡稱公告),現將公告解讀如下:

  一、背景和目的

  經國務院批準,自201651日起,在全國范圍內全面推開營改增試點,建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報表及附列資料不能夠滿足全面推開營改增后增值稅管理的需要。因此,國家稅務總局根據全面推開營改增試點相關政策規定,結合先期試點經驗,對增值稅納稅申報有關事項進行了調整,以滿足全面推開營改增試點后增值稅納稅申報和征收管理的需要。

  二、適用范圍

  自20166月申報期起,中華人民共和國境內增值稅納稅人均應按照本公告的規定進行增值稅納稅申報。

  三、主要內容

 。ㄒ唬┟鞔_了增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)納稅申報表及其附列資料。具體包括:《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》;《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細);《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細);《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細);《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表);《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》;《本期抵扣進項稅額結構明細表》;《增值稅減免稅申報明細表》。

 。ǘ┟鞔_了增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)納稅申報表及其附列資料。具體包括:《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》;《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》;《增值稅減免稅申報明細表》。

  小規模納稅人不再填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

 。ㄈ┟鞔_了增值稅納稅申報其他資料。具體包括:已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯;符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的抵扣聯;符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件;符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單,書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票;已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯;服務、不動產和無形資產扣除項目的合法憑證及其清單;主管稅務機關規定的其他資料。

 。ㄋ模┘{稅人跨縣(市)提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的,需填寫《增值稅預繳稅款表》。

 。ㄎ澹┕娓郊謩e為增值稅一般納稅人和小規模納稅人納稅申報表及其附列資料的格式、《增值稅預繳稅款表》表樣,以及相應的填寫說明。

 “碼”上知道營改增(二維碼圖標)

發布日期:20160422

來源:國家稅務總局網站

  一、營改增稅收政策

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydmore.do?id=1

   

  

  二、營改增征稅范圍

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=42D13C5982244C079527A9C6A389C7ED

  

  

  

  三、營改增稅率與征收率

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=88149D1A378F4AD3A245FC7A1AD3E20C

  

  

  

  四、營改增稅收優惠

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=7843A7BA3DE1452AA72F03818A9A06DF

  

  

  

  五、房地產業增值稅稅收政策

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=B186630092764EDFA1666F45E5EAD6B0

  

  

  

  六、金融業增值稅稅收政策

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=B0AC2638611A4EDFB1C050A209063C97

  

  

  

  七、建筑業增值稅稅收政策

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=A70B88D86B4E46589A4A2FE2594C1FDE

  

  

  

  八、生活服務業增值稅稅收政策

  http://12366.bjnsr.gov.cn/YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=048D09A7BB0746C6B161E1B8988B38A6

  

  

 
靜寧縣人民政府網 靜寧人網 中國招標投標網 省質工程質量監督局 省國土資源廳 甘肅省建設工程招標投標信息網 省住房城鄉建設廳

甘公網安備 62082602000149號

放荡的美妇欧美在线播放,成年片黄网站色大全免费,隔壁老王国产在线精品,人人天天夜夜曰狠狠狠狠 妈妈的朋友6 中文字幕亚洲一区二区三区 暖暖直播免费观看日本动漫 天天做天天爱天天综合网 丰满少妇a级毛片 久久99国产综合精品女同 在线精品自偷自拍无码 在线人成视频播放午夜福利 日本丰满熟妇videossex 疼死了大粗了放不进去视频 h无码精品动漫在线观看 日本亚洲欧美日韩国产ay 无限资源2019日本 日本不卡一区二区在线 女生的小兔子长什么样 暖暖中文hd高清视频在线观看 日本一区二区三区不卡免费 日本一区二区三区不卡免费
国产亚洲日韩在线三区 夜鲁夜鲁夜鲁视频在线观看 亚洲欧美人成网站在线观看 成 人国产在线观看 日韩放荡少妇无码视频 成年女人视频在线播放15 香港三级澳门三级人妇 日本在线不卡二区三区 99久热国产精品视频 亚洲日本中文字幕天天更新 香蕉一本大道中文在线 男女超爽视频免费播放 一本大道香蕉久在线播放29 日韩精品无码一区二区视频 特级毛片全部免费播放 日本一道免费一二区 中文字字幕在线一本通 放荡的美妇欧美在线播放 一本之道高清免费视频观看 老司机精品视频 伊人久久无码中文字幕 九九视频在线观看视频6 亚洲中文无码亚洲人在线 18以下勿进色禁网站 99热在线精品免费全部 久在线中文字幕乱码免费 学生第一次破苞免费视频 中文字幕色婷婷在线视频 日本一道免费一二区 精品国产品国语在线不卡 97人人超人人超碰超国产 成长在线视频免费观看 一本大道香蕉久在线播放29 精品热线九九精品视频 午夜大片男女免费观看爽爽爽尤物 国语自产精品视频二区在 无码黄动漫在线观看 中文字幕无线在线视频观看 国产自产在线视频一区 学生第一次破苞免费视频 欧美成妇人在线播放 学生真实初次破初视频血 亚洲2020天天堂在线观看 人人玩人人添人人澡欧美 久久精品免视看国产 久久精品免视看国产 日本三区不卡高清更新二区 欧美日韩国产在线人成 日本狂喷奶水在线播放212 欧美色美人在线视频 在线看片免费不卡人成视频 中文字字幕在线中文乱码2019 中文有码无码人妻在线 成长视频在线观看免费 日本一道高清一区二区三区 好男人手机在线视频 奇米777四色影视在线看 久久综合给合久久狠狠狠97色 美女视频黄频大全免费 日韩免费码中文在线观看 在线亚洲韩国日本高清二区 在线观看免费人成视频色 亚洲欧美国产综合在线 狠狠噜天天噜日日噜视频 少妇雪白人体大胆大尺度 最新中文乱码字字幕在线 欧美换爱交换乱理伦片 中文字幕乱码高清完整版 成 人国产在线观看 亚洲自偷精品视频自拍 中文字字幕在线一本通 中文字幕无码亚洲日韩欧美 亚洲一日韩欧美中文字幕在线 亚洲日本欧美日韩高观看 国产在线精品亚洲二区动漫 fc2免费人成在线视频 男女超爽视频免费播放 免费三级现频在线观看视频 一区二区三区高清不卡视频 高清性欧美暴力猛交 免费老熟妇牲交大全视频中文 欧美老熟妇欲乱高清视频 手机在线中文字幕乱码 九九热这里只有精品 人妻少妇久久中文字幕 全部免费的毛片在线看 在线看片免费不卡人成视频 日本在线不卡二区三区 翁熄系列乱在线视频 亚洲欧美自拍另类制服图区 国产亚洲日韩在线播放不卡 亚洲日韩无线免费观看 香蕉一本大道中文在线 亚洲中文热码在线视频 偷拍中国熟妇牲交 99久热国产精品视频 青草99在线视频免费观看 日本不卡免费一区二区 亚洲欧美日韩精品专区 国语自产精品视频二区在 欧美日韩在线第一页免费观看 学生真实初次破初视频血 一区二区不卡在线视频 亚洲中文欧美日韩在线不卡 欧美日韩精品一区二区在线 欧美色美人在线视频 亚洲五月综合自拍区 亚洲乱色视频在线观看 人妻少妇精品视频专区 中文字字幕在线中文乱码不卡 2020人妻中文字幕在线乱码 一本到高清视频免费观看 99re8热视频这在线视频 国产欧美国日产在线播放 亚洲精品国产第一区第二区 亚洲欧美国产毛片在线 99re免费99re在线视频 国产野外无码理论片在线观看 欧美国产亚洲日韩在线一区 虎白女粉嫩在线看视频一线天 国产在线精品亚洲第一区香蕉 曰本女人牲交全视频播放 无限在线观看免费 特级毛片全部免费播放 国产欧美国产综合第一区 好大好爽我要喷水了 14学生真实初次破初视频 《性船》完整版高清在线观看 国语自产拍在线视频中文 免费观看天天看高清影视在线 中文字字幕在线中文乱码2019 国产亚洲日韩在线播放不卡 一本到高清在线视频观看 欧美日韩亚洲第一区在线 隔壁老王国产在线精品 最近中文字幕2018 在线欧美精品视频二区 西西人体大胆瓣开下部自慰 香蕉一本大道中文在线 97色伦图片97综合影院 天堂av旡码av在线a2020v 人人玩人人添人人澡欧美 免费香蕉依人在线视频 国产亚洲日韩在线三区 97人人超人人超碰超国产 中文无码福利视频岛国片 国啪产自制福利2020 2020最新无码国产在线视频 熟妇丰满大屁股在线播放 老女老肥熟国产在线视频 任你躁在线精品免费 欧美国产日本高清不卡 免费的美女色视频网站 人人天天夜夜曰狠狠狠狠 久久天天躁夜夜躁狠狠综合 野外少妇被弄到喷水在线观看 人人天天夜夜曰狠狠狠狠 影音先锋人妻每日资源站 中文字幕乱码免费 中文无码福利视频岛国片 亚洲欧美人成网站在线观看 薰衣草社区在线视频 免费香蕉依人在线视频 特级毛片全部免费播放 久久精品免视看国产 免费女人高潮流视频在线 精品国产品国语在线不卡 亚洲五月综合自拍区 a级毛片高清免费视频就 日产在线播放视频在线观看 日韩精品无码一区二区视频 日本不卡免费一区二区 欧美日韩国产在线人成 国产99视频精品免视看6 欧美顶级情欲片 一区二区三区高清不卡视频 午夜大片男女免费观看爽爽爽尤物 欧美日韩在线第一页免费观看 人妻少妇精品视频专区 国产成在线观看免费视频 免费香蕉依人在线视频 亚洲2020天天堂在线观看 日韩中文无线码在线视频 香蕉一本大道中文在线 日韩精品无码一区二区视频 一本到高清视频免费观看 特级毛片全部免费播放 精品国产品国语在线不卡 14学生真实初次破初视频 国产人成视频在线视频 欧美日韩国产在线人成 国产亚洲日韩在线三区 日本熟日本熟妇在线视频 国产在线精品亚洲二区 久热香蕉在线视频免费 成年女人看片免费视频播放人 菠萝菠萝蜜在线视频在线播放 欧美色视频日本片免费 日日噜噜夜夜狠狠视频 国语自产拍在线视频中文 国产亚洲日韩在线三区 在线欧美精品视频二区 欧美日韩国产在线人成 久久久久久久岛国免费观看 伊人久久无码中文字幕 日本三级香港三级人妇 国产免费破外女出血视频 性欧美暴力猛交69 欧美三级在线现看中文 中文字字幕在线一本通 国产一区精品视频一区二区 婷婷四房综合激情五月 在线欧美精品视频二区 成长视频在线观看免费 国产欧美日产一区二区三区 九九re6热在线视频精品66 欧美日韩在线第一页免费观看 在线亚洲韩国日本高清二区 午夜男女无遮挡拍拍视频 久热香蕉在线视频免费 欧美人与动人物牲交 四虎影视永久在线精品 97色伦图片97综合影院 丰满多水的寡妇 中文字幕电影乱码在线观看 2020亚洲欧美国产日韩 国产学生无套在线视频 免费三级现频在线观看视频 人妻互换免费中文字幕 小草手机在线视频 14学生真实初次破初视频 影音先锋2020色资源网 久久精品一品道久久精品 九九re6热在线视频精品66 亚洲2020天天堂在线观看 中文字字幕在线精品乱码 男女超爽视频免费播放 美女视频黄频大全免费 99久久免费国产精品 全部免费的毛片在线看 一本到高清视频免费观看 一本大道香蕉高清视频 2020狠狠噜天天噜日日噜 国产亚洲日韩在线三区 免费啪视频观在线视频 翁熄系列乱在线视频 巨大胸大乳美女在线播放 天堂av旡码av在线a2020v 和退休老太发生了性关系 日本一道高清一区二区三区 国语自产拍在线视频中文 亚洲国内自拍愉拍 国产国产乱老熟视频网站 菠萝菠萝蜜在线视频 特级毛片全部免费播放 国产野外无码理论片在线观看 97人人超人人超碰超国产 丰满多水的寡妇 国产自产在线视频一区 久久精品一品道久久精品 性欧美暴力猛交69 中文字幕电影乱码在线观看 国产欧美国日产在线播放 国产成人精品日本亚洲 2020最新无码国产在线视频 国产亚洲日韩在线三区 哈尔滨露脸疯狂对白在线视频 全部免费的毛片在线看 色五月色开心婷婷色丁香 久久精品免视看国产 不断颤抖喷潮极度大喷潮 中文字幕亚洲日韩无线码 欧美国产亚洲日韩在线一区 亚洲人成伊人成综合网 国第一产在线精品亚洲区 东北少妇中文字幕无线乱码 国产99视频精品免视看6 国产欧美日产一区二区三区 最好看的2018中文字幕 中文字幕乱码免费 四虎影视永久免费观看 首页中文字幕中文字幕 女人与公拘交的视频网站 高清一区二区播放 亚洲一日韩欧美中文字幕在线 2019秋霞最新福理论利片 美女视频黄频大全免费 国产欧美日韩综合视频专区 欧美色美人在线视频 亚洲欧美人成网站在线观看 老子影院午夜伦不卡中国文字 欧美日韩免费高清视视频 一本到高清在线视频观看 一本大道香蕉久在线播放29 《性船》完整版高清在线观看 日本高清视频在线一本视频 一本到高清在线视频观看 欧美国产亚洲日韩在线一区 日产在线播放视频在线观看 久久久久久精品免费免费 一本之道高清免费视频观看 亚洲色拍偷拍一区 国产欧美日产一区二区三区 国产成熟女人性满足视频 日本一区二区不卡免费 fc2免费人成在线视频 国语自产拍在线视频中文 99九九免费热在线精品 中国特级婬片 欧美乱色伦图片区 日本看片一二三区高清 久久精品免视看国产 中文字字幕在线中文乱码 日本不卡一区二区三区在线 高清性欧美暴力猛交 午夜欧美不卡在线观看视频 中文字幕人成乱码在线观看 中文字幕无线在线视频观看 欧美乱妇高清无乱码 nana在线观看在线视频 偷拍25位美女如厕视频 最好看的2018中文字幕 薰衣草社区在线视频 国第一产在线精品亚洲区 伊人狠狠色丁香婷婷综合 中文字幕电影乱码在线观看 欧美人与动人物在线视频 中文字幕色婷婷在线视频 18以下勿进色禁网站 免费香蕉依人在线视频 欧美乱色伦图片区 国产亚洲日韩在线播放不卡 中文无码福利视频岛国片 日日摸夜夜摸狠狠摸 女高中生第一次破苞出血 国产在线精品亚洲二区 一本到高清视频免费观看 日日噜噜夜夜狠狠视频 国产一区精品视频一区二区 中文字幕视频二区人妻 中文字字幕在线精品乱码 国产在线精品亚洲二区动漫 亚洲精品第一国产综合 亚洲中文欧美日韩在线不卡 暖暖在线视频免费观看 99九九免费热在线精品 狠狠噜天天噜日日噜视频 中文字字幕在线精品乱码 好大好爽我要喷水了 中文无码福利视频岛国片 免费老熟妇牲交大全视频中文 国产欧美日韩一区二区赛车 女人与公拘交的视频网站 中文字字幕在线精品乱码 国产成人精品日本亚洲 成长在线视频免费观看 99re免费99re在线视频 18以下勿进色禁网站 人人玩人人添人人澡欧美 日本一道高清一区二区三区 最佳情侣手机在线视频 影音先锋人妻每日资源站 99九九免费热在线精品 伊久线香蕉观新综合在线 99九九免费热在线精品 亚洲制服丝袜自拍中文字幕 特黄特色三级在线看 一区二区三区高清不卡视频 最好看的2018中文字幕 无限在线观看免费 男女超爽视频免费播放 最好看的2018中文字幕 丝袜亚洲精品中文字幕一区 日韩人妻无码中文字幕视频 欧美色美人在线视频 在线亚洲韩国日本高清二区 欧美日韩在线第一页免费观看 亚洲中文热码在线视频 一本到高清视频免费观看 免费香蕉依人在线视频 特级婬片国产高清视频 秋霞2019理论2018年成片 亚洲欧美日韩一区二区 漂亮人妻被中出中文字幕 欧美人与动人物在线视频 这里只有精品 老子影院午夜伦不卡中国文字 全部免费的毛片在线看 欧美人与动人物牲交 四虎影视永久在线精品 日韩精品一区二区三区中文 中文字字幕在线乱码 老子影院午夜伦不卡中国文字 亚洲日本中文字幕天天更新 偷拍中国熟妇牲交 99久久免费国产精品 2020最新无码国产在线视频 日本免费人成视频播放 欧美色视频日本片免费 香蕉一本大道中文在线
<蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链>